Importmoms – återbetalning och momsregistrering

Importmoms och återbetalning – komplett guide för företag

Importmoms är en av de större kostnaderna vid import till Sverige. Goda nyheter: som momsregistrerat företag kan du normalt dra av hela importmomsen. Men reglerna för avdrag och återbetalning är mer komplexa än man kan tro.

Vad är importmoms?

När varor importeras till Sverige från länder utanför EU tas importmoms (25%) ut. Importmomsen beräknas på tullvärdet plus eventuell tull:

Formel: Importmoms = (Tullvärde + Tull + Övriga avgifter) × 25%

Exempel:

• Tullvärde: 100 000 SEK
• Tull (5%): 5 000 SEK
• Importmoms (25%): (100 000 + 5 000) × 25% = 26 250 SEK

Total kostnad: 131 250 SEK

Vem tar ut importmomsen?

Sedan 1 januari 2015 hanteras importmoms av Skatteverket, inte Tullverket. Importören redovisar importmomsen i sin momsdeklaration istället för att betala till Tullverket.

Detta är fördelaktigt:

• Kassaflödesfördel – du redovisar och drar av importmoms i samma deklaration
• Ingen utläggseffekt – du betalar inte importmoms i förväg
• Förenklad hantering – allt samlas i momsdeklarationen

Förutsättning: du måste vara momsregistrerad i Sverige.

Avdragsrätt för importmoms

Som momsregistrerat företag har du rätt att dra av importmoms som du deklarerar, förutsatt att:

1. Importen görs i momspliktiga verksamheten
2. Varorna används för momspliktig omsättning
3. Du har importdeklaration som bevis

Blandad verksamhet (momspliktigt och momsfritt): avdragsrätten är proportionell mot den momspliktiga delen.

Ej avdragsgill importmoms:

• Varor för privat bruk
• Representation med varor (begränsad avdragsrätt)
• Personbilar (avdragsrätt saknas generellt)

Importmoms utan momsregistrering

Om du inte är momsregistrerad i Sverige (t.ex. utländskt företag, privatperson eller momsfri verksamhet) betalar du importmomsen direkt och kan normalt inte återfå den.

Utländska företag: kan i vissa fall återfå svensk moms via en ansökan till Skatteverket (momsåterbetalning för utländska företag).

Redovisning av importmoms

Importmomsen redovisas i momsdeklarationen:

• Ruta 50 (utgående moms): importmomsvärdet (tullvärde + tull) × 25%
• Ruta 48 (ingående moms): samma belopp om full avdragsrätt

Vid full avdragsrätt är nettoeffekten noll – du redovisar ut och tar tillbaka i samma deklaration.

Importmoms vid e-handel

Sedan 1 juli 2021 gäller nya regler för e-handel:

• Gränsvärdet om 22 EUR är slopat – all import belastas med moms
• IOSS (Import One Stop Shop): utländska e-handlare kan registrera sig i IOSS och ta ut moms vid köptillfället, vilket förenklar importprocessen
• Varor under 150 EUR från IOSS-registrerade handlare deklareras inte i Sverige utan moms hanteras av handlaren

Läs mer om tullregler för e-handel för fullständiga detaljer.

Vanliga problem och lösningar

Problem: Utländsk säljare (DDP-leverans) redovisar sig som importör och du kan inte dra av importmomsen. Lösning: Begär FCA eller DAP-leverans istället, ta dig som importör.

Problem: Glömde redovisa importmoms i rätt period. Lösning: Lämna korrigeringsdeklaration till Skatteverket. Ränta tas ut men inga böter om det sker frivilligt.

Problem: Importdeklaration visar annat belopp än tullvärdet på fakturan. Lösning: Kontrollera att fraktkostnader är korrekt inkluderade i tullvärdet. Läs om tullvärdesberäkning.

Sammanfattning

Importmoms är normalt ingen nettokostnad för momsregistrerade företag – du deklarerar ut och tar tillbaka i samma period. Det är viktigt att:

• Vara momsregistrerad
• Använda rätt Incoterm (inte DDP)
• Redovisa korrekt i momsdeklarationen
• Spara importdeklarationer som underlag

Kontakta Tullombud.se om du behöver hjälp med importdeklarationer och momshantering.